библиотека


Учебник по экономическому анализу. Методика расчета, анализа и диагностики показателей прибыли

Оглавление

I. ОСНОВЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

1. Основные теоретические положения сущности анализа и диагностики

1.1. Анализ и диагностика: сущность понятий

1.2. Виды экономического анализа

1.3. Организация выполнения аналитических исследований

1.4. Теоретические основы логики выполнения комплексного аналитического исследования деятельности промышленного предприятия

2. Основные методические приемы выполнения аналитических исследований

2.1. Метод и методика: сущность и содержание

2.2. Специальные приемы экономического анализа

2.3. Алгоритм общих рабочих приемов выполнения аналитических исследований

II. МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОЛОЖЕНИЯ И МЕТОДИКА ВЫПОЛНЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

3. Предварительная диагностика показателей работы анализируемого предприятия

3.1. Методические приемы анализа и диагностики технического уровня производства

3.2. Основные методические подходы к анализу и диагностике обновления продукции, ее прогрессивности и качества

3.3. Методика анализа и диагностики обобщающих экономических показателей деятельности предприятия

4. Методика расчета, анализа и диагностики технической оснащенности предприятия

4.1. Методика анализа и диагностики состояния, эффективности использования и перспектив развития основных производственных фондов

4.2. Основные приемы анализа и диагностики фондоотдачи

4.3. Методические аспекты анализа и диагностики освоения и использования производственной мощности предприятия

4.4. Основные методические положения анализа и диагностики использования материальных ресурсов

5. Методика расчета, анализа и диагностики показателей экономической эффективности новых технических решений

5.1. Методика расчета и анализа показателей экономической эффективности новой техники

5.2. Диагностика показателей экономической эффективности новой техники и новых технических решений

6. Методика расчета, анализа и диагностики показателей, характеризующих объем продукции предприятия

6.1. Показатели, характеризующие объем продукции

6.2. Основные методические приемы, используемые при анализе и диагностике показателей объема продукции

6.3. Методика расчета, анализа и диагностики факторов, влияющих на изменение объема продукции

7. Методика расчета, анализа и диагностики использования трудовых ресурсов и оплаты труда

7.1. Основные методические приемы анализа и диагностики наличия и использования трудовых ресурсов предприятия

7.2. Методика анализа и диагностики производительности труда работающих

7.3. Методические приемы анализа и диагностики использования фонда оплаты труда персонала

7.4. Основные методические подходы к анализу и диагностике соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы

8. Методика расчета, анализа и диагностики затрат на производство продукции - себестоимость продукции

8.1. Методические основы анализа и диагностики себестоимости продукции

8.2. Методика расчета, анализа и диагностики затрат на один рубль выпущенной продукции

8.3. Методика расчета, анализа и диагностики себестоимости всего объема продукции предприятия

8.4. Основные методические приемы анализа и диагностики себестоимости отдельных изделий

9. Методика расчета, экономического анализа и диагностики прибыли и рентабельности

9.1. Экономическая сущность и показатели прибыли предприятия

9.2. Методика расчета, анализа и диагностики показателей прибыли

9.3. Диагностика взаимосвязи объема производства, прибыли и затрат

9.4. Экономическая сущность и система показателей рентабельности

9.5. Методика расчета, анализа и диагностики показателей рентабельности

10. Методика расчета, экономического анализа и диагностики финансового положения предприятия

10.1. Методические аспекты, логика и структура анализа и диагностики финансового состояния предприятия

10.2. Экономическая сущность финансовой устойчивости предприятия и методические основы анализа и диагностики показателей

10.3. Сущность анализа и диагностики платежеспособности предприятия

10.4. Основные методические приемы экономического анализа и диагностики относительных финансовых показателей (коэффициентов), характеризующих экономическую устойчивость предприятия

10.5. Основные методические приемы прогнозирования показателей деятельности предприятия

III. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

11. Предварительная диагностика обобщающих технико-экономических показателей эффективности функционирования предприятия

12. Анализ и диагностика технического потенциала предприятия и эффективности новых технических решений

12.1. Анализ и диагностика состояния, эффективности использования и перспектив развития основных производственных фондов

12.2. Анализ и диагностика эффективности новых технических решений

13. Анализ и диагностика эффективности производственной деятельности предприятия по показателям, отражающим его производственную устойчивость

13.1. Анализ и диагностика динамики показателей, характеризующих объем продукции

13.2. Анализ и диагностика состояния и эффективности использования трудового потенциала предприятия

13.3. Анализ и диагностика затрат на производство продукции (себестоимость)

14. Анализ и диагностика эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия по показателям, отражающим его финансовую устойчивость

14.1. Анализ и диагностика динамики прибыли и рентабельности предприятия

14.2. Анализ и диагностика финансового состояния, финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия

14.3. Анализ и диагностика обобщающих относительных показателей, в целом определяющих состояние и стратегический прогноз экономической устойчивости предприятия

Глоссарий

Литература

    9.2. Методика расчета, анализа и диагностики показателей прибыли

Заказ дипломных, курсовых и контрольных работ

Существуют два основных подхода к анализу показателей прибыли: анализ по абсолютным величинам и анализ, основанный на коэффициентах, т.е. относительных величинах. Метод анализа с помощью абсолютных величин предполагает формализованный подход к расчету факторов, влияющих на прибыль от продаж в абсолютных величинах. Сумма изменения прибыли от воздействия каждого фактора равна общей сумме изменения прибыли от продаж. Метод анализа с помощью относительных величин позволяет произвести оценку изменения чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, за счет влияния различных факторов-аргументов, что предполагает индексный подход. Наиболее распространенным в практике работы российских предприятий является первый подход, согласно которому анализ и диагностика финансовых результатов по обобщающему показателю прибыли до налогообложения включают в себя следующие исследования:

- изменений каждого слагаемого прибыли за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ);

- структуры соответствующих слагаемых и их изменений (вертикальный анализ);

- динамики изменения слагаемых за ряд отчетных периодов (трендовый анализ);

- влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

Диагностика каждого слагаемого прибыли до налогообложения предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности предприятия. В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:

- абсолютные отклонения:

Анализ и диагностика прибыли до налогообложения выполняется в определенной последовательности: вначале рассчитывается общая сумма фактически полученной за отчетный период прибыли, которая сопоставляется с планом и предшествующим годом (кварталом, месяцем). Затем по данным отчетных форм прибыль до налогообложения расчленяется на составные части: доходы и расходы по обычным видам деятельности. По данным бухгалтерского аналитического учета должны быть проанализированы прочие доходы и расходы. И после этого следует приступить к тщательному анализу прибыли от продаж продукции. Анализ должен заканчиваться изысканием резервов увеличения всех видов прибыли с обоснованием их предложениями и расчетами.

Известно, что прибыль отчетного периода отражает общий финансовый результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя - прибыль от продаж - связана с факторами производства и продажи продукции. Поэтому основное внимание аналитика должно быть сконцентрировано на диагностике факторов изменений данного показателя. Проведение факторного анализа прибыли от продаж позволяет оценить резервы повышения эффективности производства, сформулировать управленческие решения по использованию производственных факторов.

Прибыль от продаж в общем случае находится под воздействием следующих факторов:

- изменения объема продаж;

- изменения в объеме продаж, обусловленного изменениями в структуре продукции;

- изменения производственной себестоимости;

- изменения коммерческих расходов;

- изменения оптовых цен на продукцию;

- изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции;

- прочих факторов.

Исходные данные для факторного анализа и диагностики прибыли (убытка) от продаж приведены в табл. 9.1.

Таблица 9.1

Исходные данные для факторного анализа

и диагностики прибыли (убытка) от продаж

Используя данные табл. 9.1, следует рассчитать влияние на прибыль (убыток) от продаж основных факторов с помощью следующих формул:

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продаж за отчетный период:

Влияние перечисленных факторов на величину прибыли определяется по следующим зависимостям (на примере сравнения фактических данных с планом):

Используя обобщенные формулы расчета влияния факторов на величину прибыли от продаж продукции, выполняют конкретные расчеты, анализ и диагностику факторов, повлиявших на отклонение прибыли в двух направлениях - от плана и от предшествующего периода.

Результаты расчета факторов следует показать в отдельной таблице, а затем выполнить анализ и провести диагностику каждого фактора. Причем надо помнить, что одни факторы являются следствием внутрипроизводственного характера. Это внутренние факторы. Другие факторы в основном зависят от условий деятельности предприятия на рынке сбыта продукции. Это внешние факторы.

Следует учесть, что объем продаж и себестоимость продукции являются укрупненными показателями, в свою очередь требующими детального анализа по факторам. Степень выполнения объема продаж обусловлена как факторами производства, так и непосредственно организацией сбыта. Но прежде всего объем продаж зависит от объема выпуска продукции соответствующего ассортимента и качества, ритмичности производственного процесса и т.д. Наряду с этим сбыт продукции также имеет немаловажное значение. Своевременная отгрузка продукции, выбор рациональных видов транспорта, применение прогрессивных методов расчетов, воздействие на неаккуратных плательщиков положительно сказываются на выполнении объема продаж.

Существенное влияние на прибыль оказывает себестоимость продукции. Изменение затрат на производство и продажу продукции - основной фактор, полностью зависящий от работы коллектива. Анализу этого фактора, причин и "виновников" его действия необходимо уделять наибольшее внимание. Экономное использование сырья и материалов, повышение производительности труда, рост фондоотдачи, недопущение брака, сокращение накладных расходов отражаются на снижении себестоимости продукции и росте прибыли и рентабельности. Кроме того, на полную себестоимость продукции оказывают влияние коммерческие расходы (на тару, упаковку, доставку продукции, рекламу и др.).

Значительное влияние на прибыль может оказать ценовой фактор. Рост цен на изделия при прочих неизменных условиях соответственно повышает рентабельность. Ощутимое влияние фактор цен оказывает через себестоимость продукции. При диагностике данного показателя определяется влияние нормативного (отклонения от установленных норм расхода) и ценностного (изменение цен) факторов. Изменение оптовых цен на продукцию зависит в основном от конъюнктуры рынка и от гибкости проводимой администрацией политики. Изменение цен на сырье, материалы, топливо и другие виды материальных затрат - фактор, который в условиях рынка зависит не только от конъюнктуры рынка, но и во многом от эффективной работы персонала предприятия.

Ассортимент продукции, выпускаемый предприятием, - это один из определяющих факторов его эффективной работы. В условиях рыночной экономики предприятие самостоятельно планирует ассортимент продукции исходя из анализа внутренних возможностей и рыночных условий. Оптимальный вариант ассортимента - наивысший результат при наименьших затратах, что означает выпуск только высокорентабельных изделий. Однако в условиях рыночной конкуренции данный вариант практически невозможен. Причиной является и наличие предприятий, производящих те же виды изделий, и не всегда нужная (с позиций рентабельности) среднерыночная цена, и необходимость изменять объем производства отдельных изделий из-за изменившейся потребности в них. С целью приближения к оптимальному ассортименту следует постоянно изучать внешние рыночные условия и внутренние возможности предприятия.

По результатам факторного анализа выявляются причины и "виновники" действия факторов, возможности их устранения, изыскиваются возможные резервы увеличения прибыли, которые, как правило, должны быть обоснованы соответствующими предложениями.

На величину прибыли до налогообложения все возрастающее влияние в условиях рыночной экономики оказывают другие ее составляющие - результаты от операционной деятельности и от внереализационных операций, от участия в других организациях, от эффективной работы персонала по показателям процентов к получению и к уплате, т.е. прочие доходы и расходы.

При диагностике убытков от операций, связанных с превышением операционных расходов над доходами, в каждом конкретном случае следует установить причины и "виновников" образования этих убытков. Так, причинами образования операционных расходов, связанных с аннулированием производственных заказов (договоров), прекращением производства, не давшего продукции, могут быть отсутствие материальных ресурсов, падение спроса на продукцию. В случае компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов по аннулированным заказам (договорам), прекращенному производству соответствующие суммы отражаются как операционные доходы.

Каждый вид продажи прочих активов (сырья, материалов и др.) имеет свою специфику, которую нужно учитывать при анализе и диагностике. Особое внимание следует обратить на продажу излишних запасов, в результате чего оборотные средства на длительное время выводятся из оборота; это приводит к их недостатку и снижению эффективности их использования.

Внереализационные финансовые результаты, как правило, не планируются, поэтому анализ и диагностика сводятся к сравнению сумм в динамике за несколько лет. В определенной мере такое сравнение позволяет судить об организации работы маркетинговой и финансовой служб предприятия, о соблюдении условий договоров.

При диагностике внереализационных финансовых результатов особое внимание должно быть сосредоточено на внереализационных расходах. Следует установить причины потерь и проверить правильность и обоснованность отнесения их на убытки. Так, при наличии убытков от списания безнадежной дебиторской задолженности необходимо выяснить, при каких обстоятельствах образовалась эта задолженность, было ли передано дело в арбитражный суд и каково его решение.

При анализе уплаченных штрафов, пени и неустоек за нарушение условий договоров необходимо выяснить, кому и за что уплачены штрафы, каковы причины и кто является виновником. Внереализационные доходы и расходы от штрафов, пени, неустоек в некоторых случаях являются результатом плохого учета.

Детальный анализ внереализационных финансовых результатов производится по данным учетных регистров и первичных документов.

Внереализационные доходы и расходы анализируются в динамике за ряд отчетных периодов. Выявляются факторы, причины и виновники, изыскиваются возможности по сокращению и недопущению убытков и потерь, по увеличению прибыли. Диагностика заканчивается определением возможных резервов увеличения прибыли, которые должны быть обоснованы соответствующими предложениями.

Тщательному анализу должны быть подвергнуты убытки от стихийных бедствий, так как нередко на эту статью относят потери, вызванные бесхозяйственностью, а также убытки по недостачам и хищениям.

К специфичным по своей сущности факторам формирования прибыли можно отнести леверидж и регулирование финансовых результатов в соответствии с принятой учетной политикой. Леверидж - это потенциальная возможность влиять на прибыль путем определенного изменения соотношения некоторых факторов.

Применительно к прибыли различают производственный и финансовый леверидж. Производственный леверидж можно определить как потенциальную возможность влияния на формирование прибыли от продаж продукции путем изменения структуры ее себестоимости под воздействием изменения объема продукции.

Изменение объема продукции вызывает соответствующее изменение условно-постоянных расходов. Чем больше объем продукции (в определенном релевантном ряду), тем меньше при прочих равных условиях уровень условно-постоянных расходов на единицу продукции.

Существенное влияние на прибыль может оказать и изменение структуры себестоимости в сторону повышения удельного веса в ней условно-постоянных расходов. Это может быть достигнуто путем внедрения новой технологии и техники, которое при прочих равных условиях должно привести к снижению доли переменных расходов. Взаимосвязь условно-постоянных и переменных расходов не имеет линейного характера, что затрудняет поиск их оптимального соотношения, на которое большое влияние оказывает отраслевая специфика.

Финансовый леверидж можно определить как потенциальную возможность влияния на формирование прибыли путем изменения объема и структуры долгосрочных пассивов за счет заемных источников - долгосрочных ссуд и займов. Чем больше привлекается предприятием долгосрочных ссуд и займов, тем больше оно выплачивает процентов по ним. Эти проценты уплачиваются за счет прибыли, поэтому чем выше в сумме долгосрочных источников доля заемных при прочих равных условиях, тем выше уровень финансового левериджа. В конечном итоге финансовый леверидж характеризует взаимосвязь чистой прибыли и прибыли до налогообложения.

Обобщающим понятием левериджа является производственно-финансовый леверидж, определяющим - производственный леверидж. Уровень производственного и финансового левериджа можно количественно измерить.

Одним из специфичных факторов, влияющих на формирование прибыли, является учетная политика предприятия. Важным направлением анализа по данной проблеме выступает оценка влияния учетной политики на финансовый результат и сумму налога на прибыль. Для ее выполнения необходимо сделать расчеты возможной прибыли и налога на нее по методике до введения новых положений учетной политики. Эта сумма сравнивается с фактически полученным результатом.

Результаты расчета целесообразно оформить в аналитической таблице, в которой необходимо отразить соответствующие положения изменения учетной политики, суммы возможной прибыли и налога на нее до и после изменения учетной политики, отклонение фактических сумм от возможных. Целесообразно использовать в расчетах прибыль до налогообложения и чистую прибыль, так как, ставя основной целью снижение налога на прибыль, некоторые субъекты хозяйствования забывают о том, что уменьшается и чистая прибыль, а следовательно, и отчисления в специальные фонды, являющиеся собственным капиталом со всеми вытекающими отсюда последствиями - ухудшением показателей финансовой устойчивости, повышением риска доступа к заемному капиталу и др.

Заказ дипломных, курсовых и контрольных работ

Читать дальше