Основы аудита (УМК). Основные этапы, техника и технология проведения аудиторских проверок

Оглавление

Тема 1. Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики

1. Необходимость и сущность аудита
2. Цель, задачи, направления аудиторских проверок, состав пользователей материалов аудиторских заключений, их направленности и содержания
3. Отличие аудита от других форм экономического контроля: ревизии, финансового контроля, судебно-бухгалтерской экспертизы
4. Виды аудиторских проверок и аудиторских услуг
5. Особенности организации аудиторской деятельности при сопровождающем (консультационном) аудите

Тема 2. Организация аудита и методы нормативного регулирования аудиторской деятельности в России

1. Система нормативного регулирования аудита
2. Правовые основы аудиторской деятельности
3. Права и обязанности аудиторов, аудиторских фирм и аудируемых лиц
4. Ответственность аудиторов и аудиторских фирм: виды, меры ответственности

Тема 3. Роль международных и национальных стандартов в развитии и совершенствовании аудиторской деятельности

1. Аудиторские стандарты: назначение и виды
2. Международные аудиторские стандарты. Внедрение международных стандартов аудита в российскую практику
3. Федеральные стандарты аудиторской деятельности
4. Внутренние стандарты

Тема 4. Профессиональная этика аудитора

1. Кодекс профессиональной этики аудиторов РФ
2. Требования к уровню профессионализма аудиторов. Система профессиональной аттестации аудиторов
3. Независимость аудитора и аудиторской организации. Законодательные ограничения в занятии аудиторской деятельностью, в проведении аудиторских проверок конкретного клиента

Тема 5. Сущность и методы обеспечения качества аудиторских проверок

1. Методы контроля в аудиторской деятельности
2. Порядок осуществления внешнего контроля
3. Внутрифирменный контроль качества аудита

Тема 6. Основные этапы, техника и технология проведения аудиторских проверок

1. Выбор аудиторов экономическими субъектами
2. Выбор клиентов аудиторскими организациями и аудиторами
3. Согласование условий проведения аудита
4. Основные этапы аудиторской проверки: подготовка и планирование аудита, получение и оценка аудиторских доказательств, оценка результатов аудита
5. Техника и технология проведения аудиторских проверок

Тема 7. Планирование аудиторской проверки

1. Цели и содержание планирования аудита
2. Необходимость понимания деятельности аудируемого лица
3. Изучение и оценка системы внутреннего контроля в ходе аудита
4. Понятие существенности в процессе аудиторской проверки
5. Понятие аудиторского риска
6. Аудиторская выборка
7. Подготовка и составление плана и программы аудита

Тема 8. Аудиторские доказательства и документы

1. Аудиторские доказательства: виды и источники их получения
2. Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности
3. Процедуры получения аудиторских доказательств
4. Назначение рабочих документов аудитора
5. Порядок документирования в аудите
6. Особенности документирования на разных стадиях аудита
7. Порядок хранения и использования рабочих документов

Тема 9. Особенности технологии аудиторских проверок в организациях разных отраслей, организационно-производственной структуры и правовых форм

1. Особенности технологии аудиторской проверки в организациях разных отраслей, организационно-производственных структуры и правовых форм. Выбор основных направлений аудиторской проверки
2. Особенности аудита малых экономических субъектов
3. Особенности аудита некоммерческих организаций
4. Доведение результатов аудита до руководства и представителей собственника аудируемого лица

Тема 10. Роль финансового анализа в аудиторской деятельности

1. Место и роль финансового анализа в аудите
2. Цели и методы финансового анализа, применяемые в аудите
3. Анализ имущественного положения
4. Оценка платеже- и кредитоспособности
5. Оценка финансовой устойчивости

Тема 11. Аудиторское заключение: виды и порядок подготовки

1. Назначение, состав и содержание аудиторского заключения
2. Виды мнений в аудиторском заключении
3. Заведомо ложное аудиторское заключение

1. Выбор аудиторов экономическими субъектами

В настоящее время в Российской Федерации действует большое количество аудиторских фирм, и перед экономическими субъектами стоит проблема выбора.

Чтобы оценить качество услуг будущего аудитора, многие организации предпочитают начинать работу с разовых консультаций и заключают договор на аудит, только убедившись в профессионализме аудиторской фирмы. Многие фирмы выбирают аудиторов по рекомендации.

Значительно реже выбор делается на основании конкурса (тендера). Тендер позволяет, с одной стороны, избежать подозрений в ангажированности аудиторов, с другой – снизить «ценовую планку». Но, чтобы привлечь к участию в соревновании солидные аудиторские компании, предлагаемый проект должен быть крупным.

В ряде случаев выбор предопределен целью проведения аудита. Например, для получения инвестиций, кредитного рейтинга или размещения ценных бумаг на международном рынке необходимым условием является привлечение международной аудиторской компании. В этом случае клиент платит не столько за услугу, сколько за имидж.

Немаловажным фактором в выборе аудитора является возможность одновременного получения юридических консультаций. Участие юристов значительно повышает надежность аудиторской проверки.

Руководству организаций, постоянно пользующихся аудиторскими услугами и привлекающих для проверки одну и ту же аудиторскую фирму, следует знать, что работа с постоянным партнером имеет как преимущества, так и недостатки. Преимущества заключаются в следующем:

- растет взаимное доверие заказчика и аудитора;

- обеспечивается конфиденциальность информации, так как доступ к ней имеют одни и те же лица;

- соблюдаются преемственность и единый подход в оценках;

- растет аналитичность аудиторских оценок, корректируется финансовая политика, минимизируются налоги;

- могут снизиться расценки на услуги;

- заказчик вправе просить аудитора представлять его интересы в налоговой инспекции.

Однако со временем бдительность аудитора притупляется, он может пропустить ошибку, что приведет к налоговым санкциям. Аудитор может затягивать сроки проверки постоянного клиента (ведь «свой» может и подождать), если появляются другие, более срочные и перспективные заказы. Это основные недостатки долговременного сотрудничества.

Договоры на проведение обязательного аудита организаций, в уставном (складочном) капитале которых доля собственности, принадлежащая государству или субъекту РФ, составляет не менее 25%, должны заключаться в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21 июля 2005 г. №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд». Аудиторские фирмы для проведения обязательного ежегодного аудита таких организаций отбираются в соответствии с Правилами проведения открытого конкурса, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 30 ноября 2005 г. N 706 «О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита».

Принимая решение о выборе аудитора, заказчики должны обращать внимание на следующие вопросы:

• профессионализм (деловая репутация фирмы, стаж работы на рынке аудиторских услуг, количество аттестованных аудиторов, численность персонала и его опыт);
• комплекс и стоимость оказываемых услуг;
• независимость аудиторской организации, аудитора-предпринимателя и аудиторов от организаций-заказчиков и третьих лиц.
• возможные льготы, которые предоставляет аудиторская фирма;
• наиболее крупные клиенты фирмы;
• оборот фирмы;
• степень ответственности за качество аудита;
• наличие филиалов в регионах.

Во всех случаях при выборе аудиторской организации или аудитора – предпринимателя следует обратить внимание на:

1) соблюдение принципа независимости аудиторской организации, ее руководителей и должностных лиц, аудитора – предпринимателя и аудиторов от организаций – заказчиков, их руководителей и должностных лиц, отвечающих за соблюдение требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности, и их близких родственников;

2) наличие у аудиторской организации достаточного числа сотрудников (аудиторов) для проведения аудиторской проверки организации соответствующего размера;

3) наличие положительных рекомендаций от других клиентов;

4) отсутствие претензий к аудиторской организации или аудитору – предпринимателю со стороны других клиентов, саморегулируемой организации аудиторов, налоговых и иных контролирующих органов.

Читать дальше