библиотека


Основы аудита (УМК). Необходимость понимания деятельности аудируемого лица

Оглавление

Тема 1. Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики

  1. Необходимость и сущность аудита
  2. Цель, задачи, направления аудиторских проверок, состав пользователей материалов аудиторских заключений, их направленности и содержания
  3. Отличие аудита от других форм экономического контроля: ревизии, финансового контроля, судебно-бухгалтерской экспертизы
  4. Виды аудиторских проверок и аудиторских услуг
  5. Особенности организации аудиторской деятельности при сопровождающем (консультационном) аудите

Тема 2. Организация аудита и методы нормативного регулирования аудиторской деятельности в России

  1. Система нормативного регулирования аудита
  2. Правовые основы аудиторской деятельности
  3. Права и обязанности аудиторов, аудиторских фирм и аудируемых лиц
  4. Ответственность аудиторов и аудиторских фирм: виды, меры ответственности

Тема 3. Роль международных и национальных стандартов в развитии и совершенствовании аудиторской деятельности

  1. Аудиторские стандарты: назначение и виды
  2. Международные аудиторские стандарты. Внедрение международных стандартов аудита в российскую практику
  3. Федеральные стандарты аудиторской деятельности
  4. Внутренние стандарты

Тема 4. Профессиональная этика аудитора

  1. Кодекс профессиональной этики аудиторов РФ
  2. Требования к уровню профессионализма аудиторов. Система профессиональной аттестации аудиторов
  3. Независимость аудитора и аудиторской организации. Законодательные ограничения в занятии аудиторской деятельностью, в проведении аудиторских проверок конкретного клиента

Тема 5. Сущность и методы обеспечения качества аудиторских проверок

  1. Методы контроля в аудиторской деятельности
  2. Порядок осуществления внешнего контроля
  3. Внутрифирменный контроль качества аудита

Тема 6. Основные этапы, техника и технология проведения аудиторских проверок

  1. Выбор аудиторов экономическими субъектами
  2. Выбор клиентов аудиторскими организациями и аудиторами
  3. Согласование условий проведения аудита
  4. Основные этапы аудиторской проверки: подготовка и планирование аудита, получение и оценка аудиторских доказательств, оценка результатов аудита
  5. Техника и технология проведения аудиторских проверок

Тема 7. Планирование аудиторской проверки

  1. Цели и содержание планирования аудита
  2. Необходимость понимания деятельности аудируемого лица
  3. Изучение и оценка системы внутреннего контроля в ходе аудита
  4. Понятие существенности в процессе аудиторской проверки
  5. Понятие аудиторского риска
  6. Аудиторская выборка
  7. Подготовка и составление плана и программы аудита

Тема 8. Аудиторские доказательства и документы

  1. Аудиторские доказательства: виды и источники их получения
  2. Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности
  3. Процедуры получения аудиторских доказательств
  4. Назначение рабочих документов аудитора
  5. Порядок документирования в аудите
  6. Особенности документирования на разных стадиях аудита
  7. Порядок хранения и использования рабочих документов

Тема 9. Особенности технологии аудиторских проверок в организациях разных отраслей, организационно-производственной структуры и правовых форм

  1. Особенности технологии аудиторской проверки в организациях разных отраслей, организационно-производственных структуры и правовых форм. Выбор основных направлений аудиторской проверки
  2. Особенности аудита малых экономических субъектов
  3. Особенности аудита некоммерческих организаций
  4. Доведение результатов аудита до руководства и представителей собственника аудируемого лица

Тема 10. Роль финансового анализа в аудиторской деятельности

  1. Место и роль финансового анализа в аудите
  2. Цели и методы финансового анализа, применяемые в аудите
  3. Анализ имущественного положения
  4. Оценка платеже- и кредитоспособности
  5. Оценка финансовой устойчивости

Тема 11. Аудиторское заключение: виды и порядок подготовки

  1. Назначение, состав и содержание аудиторского заключения
  2. Виды мнений в аудиторском заключении
  3. Заведомо ложное аудиторское заключение

    2. Необходимость понимания деятельности аудируемого лица

Заказ дипломных, курсовых и контрольных работ

Получение информации о деятельности клиента является важной частью планирования, помогает аудитору выявить особенности, которые могут оказывать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

В соответствии с положениями Федерального правила (стандарта) №8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»аудитор должен обладать определенными знаниями о деятельности аудируемого лица, достаточными для выявления и понимания событий, хозяйственных операций и методов работы аудируемого лица и могущими оказать существенное влияние на его бухгалтерскую отчетность, подходы к аудиту и на аудиторское заключение. Понимание деятельности аудируемого лица и надлежащее использование информации о ней призваны способствовать выявлению проблемных областей, эффективному планированию и проведению аудита, верной оценке аудиторских рисков и доказательств, высокому качеству аудита и обоснованности выводов и являться в итоге основой для выражения профессионального суждения аудитора.

Понимание деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, имеет большое значение при проведении аудита. В частности, такое понимание дает основу для планирования аудита и выражения профессионального суждения аудитора об оценке рисков существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности и ответных действиях в связи с этими рисками в процессе аудита, таких, как:

а) установление уровня существенности и оценка того, остается ли суждение о существенности неизменным в процессе проведения аудита;

б) рассмотрение уместности выбора и порядка применения учетной политики и адекватности раскрытия информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

в) выявление областей аудируемого лица, требующих особого внимания аудитора, в частности операции со связанными сторонами, уместность допущений руководства о непрерывности деятельности организации или изучение целей хозяйственных операций;

г) определение ожидаемых хозяйственных показателей аудируемого лица для использования их при выполнении аналитических процедур;

д) планирование и выполнение дальнейших аудиторских процедур в целях сокращения аудиторского риска до приемлемо низкого уровня;

е) оценка достаточности и надлежащего характера полученных аудиторских доказательств, таких, как уместность допущений, а также устных и письменных заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица.

Аудитор использует профессиональное суждение для определения требуемого объема знаний о деятельности аудируемого лица и его среде, включая систему внутреннего контроля. Первоочередной задачей аудитора является выяснение того, достаточно ли достигнутое понимание деятельности для оценки рисков существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также для планирования и выполнения дальнейших аудиторских процедур. Объем знаний деятельности аудируемого лица, необходимый аудитору, как правило, ниже объема знаний, которым обладает руководство аудируемого лица.

Приобретение знаний о деятельности аудируемого лица и среде, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля, является непрерывным динамичным процессом сбора, обновления и анализа информации на всех стадиях аудита. Аудиторские процедуры, осуществляемые с целью приобретения знаний о деятельности аудируемого лица, относятся к процедурам оценки рисков.

 Аудитор должен выполнять следующие процедуры оценки рисков в целях ознакомления с деятельностью аудируемого лица и со средой, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля:

  • запросы в адрес руководства или других сотрудников аудируемого лица;
  • аналитические процедуры;
  • наблюдение и инспектирование.

Для получения необходимой информации аудитор должен:

- проанализировать отраслевые, правовые и другие внешние факторы, влияющие на деятельность аудируемого лица, включая применяемые способы ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;

- получить достаточный объем информации о характере деятельности аудируемого лица. Областями деятельности экономического субъекта, понимание которых существенно для аудиторской организации на всех стадиях проведения аудита, являются: текущая производственная деятельность, инвестиционная деятельность, финансовая деятельность;

- исследовать основные финансовые показатели аудируемого лица и их тенденции;

- учесть условия, оказывающие влияние на подготовку бухгалтерской отчетности аудируемого лица; 

- оценить общую стратегию аудируемого лица и связанные с ней риски хозяйственной деятельности.

Основными методами получения знаний о деятельности аудируемого лица являются:

  • изучение общеэкономических условий деятельности проверяемого субъекта (например, национальная экономическая политика, система налогообложения и таможенного контроля, установление лимитов и квот);
  • анализ региональных особенностей, влияющих на деятельность субъекта (например, географическое положение, экономические и налоговые условия региона);
  • учет отраслевых особенностей сферы деятельности субъекта;
  • знакомство с организацией и технологией производства;
  • сбор информации о персонале экономического субъекта, ассортименте выпускаемой продукции, применяемых методах ведения бухгалтерского учета (форма, учетная политика, степень автоматизации);
  • сбор информации о структуре собственного капитала, анализ размещения и котировок акций;
  • сбор информации об организационной и производственной структурах; маркетинговой политике; поставщиках и покупателях;
  • анализ деятельности экономического субъекта на рынке ценных бумаг (например, выдача векселей, операции с финансовыми векселями, покупка и продажа акций);
  • учет взаимоотношений с филиалами и дочерними (зависимыми) обществами и методов консолидации финансовой отчетности, порядка распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации;
  • сбор информации об юридических и финансовых обязательствах экономического субъекта (имеет важное значение на этапе планирования при определении уровня существенности и неотъемлемого риска);
  • знакомство с организацией системы внутреннего контроля.

При выявлении аспектов деятельности экономического субъекта, которые требуют специальных знаний, аудитор должен оценить, нужна ли ему консультация того или иного специалиста или необходимо привлечение последнего в качестве эксперта.

Аудитор может получить знания о деятельности экономического субъекта из следующих источников:

  • официальные публикации в юридических изданиях, профессиональных, отраслевых и региональных журналах и монографиях;
  • статистические данные, официальные отчеты экономических субъектов, банковские отчеты;
  • нормативные и законодательные акты, регламентирующие деятельность проверяемого субъекта;
  • в результате посещения специальных семинаров, конференций и других аналогичных мероприятий;
  • разъяснения и подтверждения, полученные от персонала проверяемого экономического субъекта (в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности №23 «Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица»), беседы с внутренним аудитором и другими компетентными лицами;
  • запросы третьим лицам;
  • консультации с аудитором, который проводил аудит в предыдущие периоды;
  • учредительные документы, протоколы собраний совета директоров и акционеров, контракты и договоры, бухгалтерская отчетность прошлых периодов, планы и бюджеты, положение о бухгалтерии, учетной политике, документообороте; рабочий план счетов и проводок; схема организационной и производственной структур;
  • осмотр цехов, складов и служб проверяемого субъекта, а также опрос персонала, непосредственно не связанного со сферой учета;
  • в результате проведения аналитических процедур; выявления необычных хозяйственных операций, порядок оформления которых неоднозначно трактуется действующим законодательством;
  • идентификация филиалов и структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс, хозяйственных операций, методов учета и налогообложения в них;
  • в результате работы с привлеченными специалистами-экспертами;
  • знакомство с реестром акционеров;
  • материалы налоговых проверок и судебных процессов.

Перед аудиторской проверкой и в ходе ее проведенные процедуры и полученная информация отражаются в рабочих документах аудитора в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Документирование аудита».

Понимание деятельности экономического субъекта (и быстрота ее появления) зависит от квалификации аудитора и должно быть по возможности достаточным для качественного проведения проверки. До начала проверки аудиторская организация должна в целом понимать влияние на деятельность проверяемого субъекта внешних факторов, тогда как детальный анализ внутренних факторов возможен в процессе проведения аудита.

До проведения проверки аудиторская организация должна получить первоначальные сведения об особенностях отрасли, праве собственности, об управлении и операциях экономического субъекта, подлежащего аудиту, и оценить их достаточность для проведения аудита.

Пополнение информации, необходимой для углубления понимания деятельности экономического субъекта, осуществляется на всех стадиях аудита как руководителем аудиторской проверки, так и членами аудиторской группы.

При повторных аудиторских проверках экономического субъекта аудиторская организация может откорректировать и переоценить информацию, собранную ранее. Аудиторская организация должна также выполнить процедуры для выявления существенных изменений, произошедших со времени проведения последней аудиторской проверки.

Заказ дипломных, курсовых и контрольных работ

Читать дальше