библиотека


Основы аудита (УМК). Особенности технологии аудиторской проверки в организациях разных отраслей, организационно-производственных структуры и правовых форм

Оглавление

Тема 1. Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики

  1. Необходимость и сущность аудита
  2. Цель, задачи, направления аудиторских проверок, состав пользователей материалов аудиторских заключений, их направленности и содержания
  3. Отличие аудита от других форм экономического контроля: ревизии, финансового контроля, судебно-бухгалтерской экспертизы
  4. Виды аудиторских проверок и аудиторских услуг
  5. Особенности организации аудиторской деятельности при сопровождающем (консультационном) аудите

Тема 2. Организация аудита и методы нормативного регулирования аудиторской деятельности в России

  1. Система нормативного регулирования аудита
  2. Правовые основы аудиторской деятельности
  3. Права и обязанности аудиторов, аудиторских фирм и аудируемых лиц
  4. Ответственность аудиторов и аудиторских фирм: виды, меры ответственности

Тема 3. Роль международных и национальных стандартов в развитии и совершенствовании аудиторской деятельности

  1. Аудиторские стандарты: назначение и виды
  2. Международные аудиторские стандарты. Внедрение международных стандартов аудита в российскую практику
  3. Федеральные стандарты аудиторской деятельности
  4. Внутренние стандарты

Тема 4. Профессиональная этика аудитора

  1. Кодекс профессиональной этики аудиторов РФ
  2. Требования к уровню профессионализма аудиторов. Система профессиональной аттестации аудиторов
  3. Независимость аудитора и аудиторской организации. Законодательные ограничения в занятии аудиторской деятельностью, в проведении аудиторских проверок конкретного клиента

Тема 5. Сущность и методы обеспечения качества аудиторских проверок

  1. Методы контроля в аудиторской деятельности
  2. Порядок осуществления внешнего контроля
  3. Внутрифирменный контроль качества аудита

Тема 6. Основные этапы, техника и технология проведения аудиторских проверок

  1. Выбор аудиторов экономическими субъектами
  2. Выбор клиентов аудиторскими организациями и аудиторами
  3. Согласование условий проведения аудита
  4. Основные этапы аудиторской проверки: подготовка и планирование аудита, получение и оценка аудиторских доказательств, оценка результатов аудита
  5. Техника и технология проведения аудиторских проверок

Тема 7. Планирование аудиторской проверки

  1. Цели и содержание планирования аудита
  2. Необходимость понимания деятельности аудируемого лица
  3. Изучение и оценка системы внутреннего контроля в ходе аудита
  4. Понятие существенности в процессе аудиторской проверки
  5. Понятие аудиторского риска
  6. Аудиторская выборка
  7. Подготовка и составление плана и программы аудита

Тема 8. Аудиторские доказательства и документы

  1. Аудиторские доказательства: виды и источники их получения
  2. Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности
  3. Процедуры получения аудиторских доказательств
  4. Назначение рабочих документов аудитора
  5. Порядок документирования в аудите
  6. Особенности документирования на разных стадиях аудита
  7. Порядок хранения и использования рабочих документов

Тема 9. Особенности технологии аудиторских проверок в организациях разных отраслей, организационно-производственной структуры и правовых форм

  1. Особенности технологии аудиторской проверки в организациях разных отраслей, организационно-производственных структуры и правовых форм. Выбор основных направлений аудиторской проверки
  2. Особенности аудита малых экономических субъектов
  3. Особенности аудита некоммерческих организаций
  4. Доведение результатов аудита до руководства и представителей собственника аудируемого лица

Тема 10. Роль финансового анализа в аудиторской деятельности

  1. Место и роль финансового анализа в аудите
  2. Цели и методы финансового анализа, применяемые в аудите
  3. Анализ имущественного положения
  4. Оценка платеже- и кредитоспособности
  5. Оценка финансовой устойчивости

Тема 11. Аудиторское заключение: виды и порядок подготовки

  1. Назначение, состав и содержание аудиторского заключения
  2. Виды мнений в аудиторском заключении
  3. Заведомо ложное аудиторское заключение

    1. Выбор основных направлений аудиторской проверки

Заказ дипломных, курсовых и контрольных работ

Порядок проведения аудиторских проверок в организациях разных отраслей (промышленности, оптовой и розничной торговли, агропромышленного комплекса), организационно-производственной структуры и правовых форм определяется требованиями действующих федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности и включает определенную последовательность действий (см. тема 6 п.4).

На практике существует в основном два подхода к технологии проведения аудиторских проверок.

Пообъектный подход к проверке оборотов и сальдо по каждому значимому для аудита счету сплошным или выборочным способом. При данном подходе раздел аудита фактически совпадает с объектами бухгалтерского учета (например, аудит учета основных средств, аудит учета нематериальных активов, аудит учета материально-производственных запасов и т.д.). При таком подходе аудит каждой хозяйственной операции проводится без выявления взаимосвязей между ними на этапе сбора аудиторских доказательств. После завершения аудита каждого бухгалтерского счета в целях обобщения информации необходимо провести анализ взаимосвязей между хозяйственными операциями.

На практике такой вариант организации процесса аудита вряд ли можно признать наиболее рациональным, так как одни и те же финансово-хозяйственные операции (и, соответственно, документальные носители информации о финансово-хозяйственных операциях, являющиеся содержанием деятельности организации и обеспечивающие образование взаимосвязей между счетами бухгалтерского учета) могут проверяться различными членами группы аудита неоднократно с точки зрения разных сегментов аудита. Иногда такое дублирование действий объективно необходимо, но часто может привести к неоправданным дополнительным затратам труда и времени.

Процесс аудита может быть оптимизирован, если в качестве сегментов аудита выделять образующиеся при осуществлении хозяйственных операций взаимосвязи между объектами учета, так называемые циклы хозяйственных операций.

Проверка оборотов по счетам в разрезе круга (цикла) хозяйственных операций, которые являются составной частью основных хозяйственных процессов – приобретения (заготовления), производства, продажи, инвестирования – циклический подход. Выделение в качестве сегментов аудита циклов хозяйственных операций проводится с учетом содержания финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, применяемой системы бухгалтерского учета и системы документооборота. При этом подходе к проверке у одного аудитора фиксируется различная информация в рамках одной хозяйственной операции, отраженной на разных счетах, и нет необходимости проверять ее другим аудиторам. В соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности в РФ «Аудиторские доказательства», «наиболее ценными аудиторскими доказательствами считаются доказательства, полученные аудитором непосредственно в результате исследования хозяйственной операции».

Аудиторская работа по проверке финансовых отчетов любых хозяйствующих субъектов подразумевает изучение и анализ бухгалтерского баланса (форма № 1), отчета о прибылях и убытках (форма № 2), пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках: отчета о движении капитала (форма № 3), отчета о движении денежных средств (форма № 4), приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5), отчета о целевом использовании полученных средств (форма № 6), пояснительной записки (в части проверки соблюдения предприятием принципа постоянства учетной политики).

Аудитор должен проверить реальность ограничений предприятия в праве собственности на активы, степень надежности гарантий, данных в отношении обязательств, уровень достоверности условных активов и обязательств, оцененных количественно, проверить обоснованность принятых сумм обязательств в счет предстоящих капитальных затрат.

При проверке данных учета и отчетности анализируют наличие и состояние:

  • имущества (основных средств и вложений, запасов и затрат, нематериальных активов);
  • других долгосрочных активов (долгосрочных инвестиций, вложений в дочерние предприятия и филиалы, в ассоциированные компании);
  • денежных средств, расчетов и прочих активов (кассы, расчетного и валютного счетов, ценных бумаг и краткосрочных финансовых вложений, расчетов с участниками, расчетов с покупателями, дебиторами); 
  • долгосрочных пассивов (уставного капитала, износа имущества, специальных фондов и резервов);
  • кредитов и других заемных средств;
  • расчетов и прочих пассивов (расчетов с кредиторами, с бюджетом, органами страхования, персоналом предприятия);
  • прочих пассивов.

При проверке правильности определения финансовых результатов деятельности предприятия предусматривается изучение:

  • доходов от обычных видов деятельности;
  • затрат на производство реализованной продукции;
  • результатов от финансовой деятельности и прочих операций.

При аудите финансовых отчетов необходимо удостовериться в правильности составления баланса, отчетов о прибылях и убытках и других финансовых документов. Проверке подлежат:

  • все значительные операции и сделки;
  • крупные сделки и операции, зарегистрированные в конце квартала или финансового года;
  • основные финансовые показатели, коэффициенты и контрольные цифры, отличающиеся от исчисленных в среднем за последние пять лет;
  • неудовлетворительная ситуация с оборотными средствами;
  • выявленные факты, свидетельствующие о необоснованной необходимости резко поднять доходы для удержания цен на акции;
  • причины и характер судебных исков к предприятию, особенно в связи с претензиями акционеров;
  • использование в подразделениях предприятия разных форм финансовой отчетности.

При проверке использования прибыли анализируют платежи в бюджет, отчисления в резервный (страховой) фонд, перечисления прибыли в фонды накопления и потребления, на благотворительные и аналогичные цели, на штрафы.

Особое внимание следует уделить анализу дебиторской и кредиторской задолженностей, динамике долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений (в паи и акции других предприятий, в облигации и другие ценные бумаги, предоставленные займы и т.п.).

В процедурном отношении объем работы аудитора включает:

  1. проверку правильности документального оформления и сущности отдельных хозяйственных операций, вызывающих сомнение;
  2. возможность проведения инвентаризации денежных средств, отдельных видов товарно-материальных ценностей, сверки расчетов;
  3. анализ финансового положения предприятия по данным баланса и отчетности о прибылях и убытках;
  4. проверку соблюдения принципа тождественности данных аналитического и синтетического учета, правильности отнесения доходов и расходов предприятия к отчетным периодам;
  5. оценку экономической эффективности принятой учетной политики;
  6. проверку правильности составления консолидированной отчетности и баланса (консолидированная отчетность проверяется в случае, если головное предприятие предполагает или осуществляет выпуск ценных бумаг).

Заказ дипломных, курсовых и контрольных работ

Читать дальше